Главная › Новости

Транспортная компания ПЭК. Правда жизни.

Опубликовано: 01.03.2017

Влог - Транспортная компания СПСР и посылки.

При расчете налога на прибыль сумму компенсации, которую признал перевозчик либо уже заплатил вашей компании, придется отнести к внереализационным доходам. Этого просит пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ, не глядя на то, что по экономическому смыслу дохода не появляется. При всем этом если следовать данной логике и все-же отражать в доходах сумму полученную от перевозчика, цена утраченного продукта следует отразить в расходах на основании подпункта 20 пт 1 статьи 265 НК РФ, потому что список расходов открытый и расход экономически обоснованный и документально подтвержденный.

НДС, который вы до этого приняли к вычету по полученным товарам, безопаснее вернуть. Хотя этого прямо и не просит пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Все же бюрократы настаивают: раз имущество больше не используете в облагаемых НДС операциях, то и права на вычет больше нет (см. письмо Минфина Рф от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387).

Если по итогам квартала, в каком продукт передали перевозчику, вы перечислили НДС в бюджет, то лишне уплаченные суммы вы сможете возвратить либо зачесть. А в инспекцию необходимо подать уточненную декларацию по НДС, чтоб скорректировать налоговые обязательства. Сделать это необходимо в том квартале, в каком вы спишете продукт с учета на основании документов, подтверждающих факт его утраты перевозчиком. К примеру, на основании акта об утрате.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Необходимо ли вернуть входной НДС по товарам, которые перевозчик утратил, доставляя их покупателю. Право принадлежности на продукт покупателю не перебежало.

Да, необходимо.

Ведь вычет входного НДС вероятен только по имуществу, которое употребляется в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). А в рассматриваемой ситуации это условие не производится, так как реализация продукта не свершилась. Другими словами передачи права принадлежности на продукт покупателю не вышло, и означает, облагаемой операции не было.

Торговец не выполнил условия контракта купли-продажи, соответственно, контракт считается расторгнутым (п. 3 ст. 450 ГК РФ). В связи с этим операции по отгрузке и начислению НДС на дату передачи продукта перевозчику в бухгалтерском и налоговом учете нужно сторнировать, а сумму входного НДС по этому товару – вернуть. осстановить.

Если по итогам квартала, в каком продукт передали перевозчику, вы перечислили НДС в бюджет, то лишне уплаченные суммы вы сможете возвратить либо зачесть. А в инспекцию необходимо подать уточненную декларацию по НДС, чтоб скорректировать налоговые обязательства. Сделать это необходимо в том квартале, в каком вы спишете продукт с учета на основании документов, подтверждающих факт его утраты перевозчиком. К примеру, на основании акта об утрате.

Заметьте, что от перевозчика можно востребовать возвратить утраченное имущество либо же восполнить вред.

В первом случае, если возвращенный продукт ваша организация начнет использовать в облагаемых операциях (скажем, продаст), то ранее восстановленные суммы налога необходимо скорректировать. Для этого в налоговую инспекцию снова придется сдать уточненную декларацию за период, в каком налоговые вычеты по данному имуществу были восстановлены.

Во 2-м случае, получив от перевозчика компенсацию, корректировать суммы ранее восстановленных налоговых вычетов не пригодится. Разъясняется это тем, что такая выплата не связана с оплатой продуктов. Потому объекта обложения НДС не появляется (ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).

О том, что при выбытии продуктов по причинам, не связанным с их реализацией, необходимо восстанавливать входной НДС, говорится и в письмах Минфина Рф от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/397, от 7 июля 2011 г. № 03-03-06/1/332, от 15 мая 2008 г. № 03-07-11/194, от 1 ноября 2007 г. № 03-07-15/175 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС Рф от 20 ноября 2007 г. № ШТ-6-03/899), от 31 июля 2006 г. № 03-04-11/132 и от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/1/421. *

В январе ООО «Торговая компания "Гермес"» получило продукты для перепродажи. Покупная цена товаров – 767 000 руб. (в т. ч. НДС – 117 000 руб.).

В марте «Гермес» заключил контракт поставки этих продуктов. По условиям контракта право принадлежности на продукты перебегает к покупателю после их доставки на его склад.

В марте продукты были переданы перевозчику для доставки покупателю. Продажная стоимость – 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Перевозчик утратил продукты, о чем сказал поставщику. Документы, подтверждающие утрату груза, датированы маем. В июне перевозчик возместил поставщику полную цена товара – 767 000 руб. (в т. ч. НДС – 117 000 руб.).

Для учета расчетов с покупателями бухгалтер употребляет субсчета, открытые к счету 62 «Расчеты по авансам приобретенным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Начисление НДС до передачи права принадлежности на продукты он отражает по субсчету «НДС с отгруженных, но нереализованных продуктов», открытого к счету 76.

Бухгалтер «Гермеса» в бухучете сделал последующие проводки.

В январе:

Дебет 41 Кредит 60
– 650 000 руб. – отражено поступление продуктов (с учетом расходов на доставку);

Дебет 19 Кредит 60
– 117 000 руб. – учтен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 117 000 руб. – принят к вычету входной НДС по полученным товарам.

В марте:

Дебет 45 Кредит 41
– 650 000 руб. – отгружен продукт в адресок покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным, но нереализованным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 180 000 руб. – начислен НДС по отгруженному товару.

В апреле:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 63 000 руб. (180 000 руб. – 117 000 руб.) – уплачен НДС по отгруженным товарам (в составе общих платежей по декларации за I квартал).

В мае:

Дебет 45 Кредит 41
– 650 000 руб. – сторнирована отгрузка продукта в адресок покупателя;

Дебет 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным, но нереализованным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 180 000 руб. – сторнирован начисленный НДС по отгруженному товару;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 117 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

Дебет 76-2 Кредит 41
– 650 000 руб. – отражена задолженность перевозчика в части себестоимости утраченного продукта;

Дебет 76-2 Кредит 19
– 117 000 руб. – отражена задолженность перевозчика в части входного НДС по утраченному товару.

В июне:

Дебет 51 Кредит 76-2
– 767 000 руб. – поступили средства от перевозчика в погашение задолженности по утраченному товару.

В итоге проведенных операций переплата по НДС к зачету (возврату) по итогам II квартала составляет 63 000 руб. (180 000 руб. – 117 000 руб.).